베트남 개인소득세 비과세 근로소득 7가지

8월 22, 2026
CpaPark

베트남에 진출한 한국 기업의 인사·급여 담당자라면 반드시 챙겨야 할 내용입니다. 2026년 6월 30일 공포되어 7월 1일부터 시행된 시행령 253/2026/ND-CP 및 시행규칙 87/2026/TT-BTC는 신 개인소득세법(No. 109/2025/QH15)의 후속 법령으로, 비과세 근로소득의 범위를 명확히 하고 확대했습니다. (다만 급여·사업소득 관련 조항은 2026 과세연도부터 소급 적용됩니다.)

이번 포스팅에서는 개인소득세가 면제되는 근로소득 7가지 유형을 정리합니다.

1. 야간근로 및 초과근로 수당

노동법 규정에 따라 지급되는 야간·초과근로 수당은 개인소득세가 면제됩니다. 단, 다음 조건을 충족해야 합니다.

초과근로가 노동법에 부합하게 편성되고, (법률상 예외를 제외하고) 근로자의 동의가 있을 것
사용자가 야간·초과근로 수당을 별도로 구분하여 기록·관리할 것

참고로 노동법상 기준은 다음과 같습니다.

야간근로 시간: 22:00 ~ 익일 06:00
초과근로 한도: 일 기준 정상근로시간의 50% 이내(일 단위 적용 기업), 주 단위 적용 시 정상+초과 합산 1일 12시간 이내, 월 40시간 이내, 연 200시간 이내(특정 업종·직종은 연 300시간까지 가능)

⚠️ 주의: 노동법이 정한 수준을 초과하여 지급된 금액은 개인소득세 과세 대상입니다.

2. 미사용 연차휴가 수당

노동법에 따라 지급되는 미사용 연차휴가 수당은 개인소득세가 면제됩니다.

2019년 노동법 제113조 제3항에 따라, 근로자가 연차를 모두 사용하지 못한 채 퇴직하거나 실직한 경우 사용자는 미사용 연차일수에 대한 급여를 지급해야 합니다.

또한 노동법 제4조 제1항은 근로자에게 법정 기준보다 유리한 조건을 부여하는 노사 합의를 장려하고 있습니다. 이에 따라 기업은 퇴직 이외의 상황에서도 근로자에게 더 유리한 혜택을 제공하고 노동법에 위배되지 않는 한, 미사용 연차 수당을 지급하기로 합의할 수 있습니다.

3. 국제 해운 선원 소득

다음에 해당하는 베트남 선원의 급여는 개인소득세가 면제됩니다.

외국 해운회사에서 근무하는 경우
국제 해상운송에 종사하는 베트남 해운회사에서 근무하는 경우

4. 국제 프로젝트·기구 종사 전문가 소득

국제조약 또는 정부 규정에 따라 세제 혜택 대상이 되는 개인의 근로소득은 면제됩니다.

ODA 자금 지원 프로그램·프로젝트에서 근무하는 베트남·외국 전문가
베트남 소재 UN 기구 대표사무소 근무자
관할 당국의 결정에 따라 UN 평화유지활동에 참여하는 개인

5. 산업재해·직업병 관련 보상금

산업재해 또는 직업병으로 인해 발생하는 다음 보상·급여는 면제됩니다.

노동법에 따라 사용자가 지급하는 보상금
사회보험 규정에 따라 사회보험기금에서 지급되는 급여

6. 디지털 기술 분야 고급 인력 소득

집적 디지털기술단지 내 투자 프로젝트에 직접 참여하는 고급 전문 인력의 근로소득은, 법정 요건을 모두 충족하는 경우 면제됩니다. 면제 기간은 자격 요건 충족일로부터 최대 5년까지입니다.

7. 개인사업자 및 1인 유한책임회사 소유주 소득

다음 소득은 개인소득세가 면제됩니다.

개인사업자(sole proprietorship) 소유주가 받는 소득
1인 유한책임회사(1MLLC) 소유주 개인이 받는 소득

단, 해당 기업이 법인세(CIT) 납세의무를 완전히 이행한 후의 소득에 한합니다. 이는 동일 소득에 대해 법인·개인 단계에서 이중과세되는 것을 방지하기 위한 취지입니다.

실무 포인트

한국계 FDI 기업 입장에서 특히 유의할 점은 **1번(야간·초과근로)과 2번(미사용 연차)**입니다. 두 항목 모두 “법정 한도 이내”만 비과세이므로, 초과 지급분에 대한 과세 리스크를 관리하려면 근태기록·급여대장을 세밀하게 정비해두어야 합니다. 사내 급여·수당 정책을 신법 기준으로 재점검하시길 권합니다.

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베트남 개인소득세 비과세 근로소득 7가지

1. 야간근로 및 초과근로 수당

⚠️ 주의: 노동법이 정한 수준을 초과하여 지급된 금액은 개인소득세 과세 대상입니다.

2. 미사용 연차휴가 수당

3. 국제 해운 선원 소득

4. 국제 프로젝트·기구 종사 전문가 소득

5. 산업재해·직업병 관련 보상금

6. 디지털 기술 분야 고급 인력 소득

7. 개인사업자 및 1인 유한책임회사 소유주 소득

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